Внереализационные расходы – это расходы, которые возникают у организации в процессе ее хозяйственной деятельности и не связаны с прямым производством товаров или оказанием услуг. Они могут быть связаны с управленческими расходами, амортизацией, обслуживанием займов и другими операциями.
При учете внереализационных расходов по налогу на прибыль применяется план счетов, который содержит нумерацию и содержание счетов, используемых для их фиксации. Главным образом, для учета внереализационных расходов используются следующие счета:
Счет 08 — Внереализационные затраты. На этом счете отображаются операции по списанию расходов, которые не связаны с прямым производством или оказанием услуг. Сюда включают расходы на обслуживание займов, амортизацию, управленческие расходы и другие операции, не связанные с производством.
Счет 25 — Амортизация основных средств. По этому счету фиксируется сумма амортизации, которая начисляется на основные средства организации. Амортизация — это систематическое распределение стоимости активов на протяжении их срока службы.
Счет 26 — Амортизация нематериальных активов. На этом счете отражается амортизация нематериальных активов, таких как права пользования землей, патенты, лицензии и другие активы, относящиеся к нематериальным благам.
Внимание! Для правильного учета внереализационных расходов по налогу на прибыль рекомендуется обратиться к специалистам в области бухгалтерии и налогообложения для конкретизации требований законодательства и применяемых методов учета.
Счета для внереализационных расходов
При внереализационных расходах по налогу на прибыль используются следующие счета:
1. Счет 91 «Прочие внереализационные расходы» – отражает расходы, не относящиеся к основной деятельности организации и не связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг.
2. Счет 92 «Расходы на операции с участниками» – отражает расходы, связанные с операциями между организацией и ее участниками, такими как сделки с акциями, взносы в уставный капитал и т.д.
3. Счет 96 «Расходы будущих периодов» – отражает расходы, которые относятся к будущим периодам и не могут быть отнесены к конкретным оперативным расходам.
4. Счет 97 «Налог на прибыль» – отражает сумму налога на прибыль, уплаченную организацией.
Внереализационные расходы представляют собой затраты, которые не связаны напрямую с производством или реализацией товаров и услуг, но могут быть учтены в налоговом учете и уменьшить налогооблагаемую базу.
Счет 26: Внереализационные расходы
Внереализационные расходы – это расходы, которые не связаны с основной деятельностью предприятия и не приводят к получению прямого дохода.
На счет 26 отражаются следующие виды внереализационных расходов:
- Подарки и презенты, предоставляемые партнерам, клиентам и сотрудникам.
- Переводы на благотворительность и социальную поддержку.
- Расходы на рекламу и маркетинг.
- Затраты на обучение и развитие персонала.
Отражение внереализационных расходов на счете 26 позволяет предприятию контролировать и анализировать издержки, связанные с деятельностью, необходимые для поддержания и развития бизнеса.
Общая сумма внереализационных расходов, отраженная на счете 26, учитывается при определении налогооблагаемой прибыли предприятия и уменьшает ее величину, что в результате позволяет снизить налоговые платежи.
Важно отметить, что для отражения внереализационных расходов на счете 26 необходимо соблюдать правила бухгалтерского учета и установленные законодательством требования по документированию.
Счет 50: Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Счет 50 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется для учета дебиторской задолженности перед поставщиками товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также перед подрядчиками.
На счете 50 отражаются расчеты, связанные с получением товаров, работ и услуг от поставщиков. Сюда включаются оплата поставщикам за товары, работы и услуги, а также возмещение расходов.
Счет 50 обычно имеет расширенную структуру. Например, можно выделить такие подсчеты:
— 501 «Расчеты по поставленным товарам»
— 502 «Расчеты по выполненным работам и оказанным услугам»
В зависимости от организации и отраслевой специфики могут быть созданы дополнительные подсчеты на счете 50.
Счет 50 активный по своей природе, так как отражает задолженность организации по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Счет 51: Расчеты с покупателями и заказчиками
Счет 51 «Расчеты с покупателями и заказчиками» включает в себя все операции по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Этот счет используется для учета взаиморасчетов с клиентами и заказчиками.
На счете 51 отражаются дебиторская и кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками. Дебиторская задолженность возникает, когда товары или услуги были проданы или оказаны, но оплата не поступила. Кредиторская задолженность возникает, когда предоплата за товары или услуги была получена, но они еще не были доставлены или оказаны.
Счет 51 представляет собой подотчетный счет, т.е. на нем отображаются информация о дебиторах и кредиторах. Для каждого клиента или заказчика создается субсчет, на котором учитываются все операции, связанные с ним.
На счете 51 отражаются следующие операции:
- Продажа товаров, работ или услуг.
- Отгрузка товаров покупателям.
- Получение предоплаты от покупателей.
- Выполнение работ или оказание услуг для заказчиков.
- Оплата покупателями и заказчиками.
Счет 51 позволяет отслеживать задолженность клиентов и заказчиков, контролировать оплату выполненных работ или оказанных услуг, а также оценивать эффективность ведения бизнеса.
Отчетность по счету 51 представляется в виде формы P-53.
Счет 68: Внереализационные доходы и расходы
Счет 68 «Внереализационные доходы и расходы» отражает движение средств, связанных с внереализационными операциями организации. Внереализационные доходы и расходы возникают не в результате основной деятельности организации, а в результате проведения различных операций, не связанных непосредственно с производством и продажей товаров или услуг.
На счете 68 отражаются доходы, полученные организацией, например, от сдачи в аренду имущества, полученные проценты по банковским вкладам, полученные штрафы или неустойки от контрагентов.
Также счет 68 отражает расходы, понесенные организацией, которые не относятся к основной деятельности. Например, расходы на аренду помещений, проценты по кредитам и займам, штрафные санкции и пени, налоги и сборы, амортизация основных средств и нематериальных активов.
Корреспондентами по дебету счета 68 могут быть счета 62 «Доходы от продаж» и другие счета доходов, а по кредиту — счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и другие счета расходов.
Счет 68 «Внереализационные доходы и расходы» является важным инструментом для анализа финансового состояния организации, так как позволяет отслеживать и анализировать внереализационные операции и их влияние на финансовые результаты.
Счет 76: Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
На счете 76 отражаются расчеты по начисленным, но не оплаченным налогам на прибыль, расчеты по штрафам и пени, связанным с налогом на прибыль, а также другие расчеты, которые относятся к налоговому обязательству компании. Также на счете 76 могут отражаться переплаты по налогу на прибыль, которые требуют возврата.
Дебет счета 76 показывает увеличение обязательств перед налоговыми органами, а кредит — уменьшение этих обязательств. При проведении начислений на счете 76 дебетовая запись делается на сумму начисленных расходов, а кредитовая запись — на сумму увеличения обязательств перед налоговыми органами.
Использование счета 76 позволяет точно отразить все расчеты с разными дебиторами и кредиторами, связанные с налогом на прибыль, что обеспечивает полную и достоверную информацию о финансовом состоянии предприятия в отношении данного налога.
Счет 97: Налоговые расчеты и платежи
Счет 97 «Налоговые расчеты и платежи» используется для отражения налоговых расчетов и платежей по налогу на прибыль.
На этом счете отражается сумма налога на прибыль, которую необходимо уплатить в бюджет, а также расходы, связанные с налоговыми проверками, процедурой апелляции по налоговым вопросам и юридической помощью в отношении этого налога.
На счете 97 также отражаются начисления по пени, штрафам и неустойкам, связанным с налоговыми просрочками.
При проведении записей на счете 97 необходимо указывать соответствующий налоговый календарный период, а также ссылку на документы, обосновывающие размеры налоговых расчетов и платежей.
Счет 97 является пассивным счетом, так как отражает обязательства предприятия по уплате налогов и связанных с ними платежей.